原文作者：刘玉泉

　　【摘要】 随着企业规模化的快速发展，建立起高效的企业内部财务管控已是迫在眉睫、刻不容缓。通过进一步完善企业内部控制，加强对内部控制实施的监督，强化财务战略理念的培养，必将推动企业的发展，最终达到企业利益最大化的目的，形成“战略清晰、决策民主、流程可控”的良好管理格局。为此，论文就内部控制对企业经营的影响进行了深入、全面、细致的探讨，以达到提升企业财务管理水平的目的。
　　【关键词】 企业 内部控制 财务管理 途径
　　财务指标，是考核企业业绩的关键因素之一，在中国的商务环境日趋复杂、竞争日趋激烈的情况下，企业管理者的决策过程如果不考虑财务因素，忽视内部控制对财务管理的作用，就如同飞机在飞行过程中没有导航系统一样盲目而充满危险。强化企业内部控制，提升企业财务管理水平是企业在市场经济环境下的必然选择。
　　一、企业内部控制的定义
　　内部控制是现代企业管理的重要手段，是企业管理者为了确保法律、法规以及经营政策、方针的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务信息和其他相关信息的真实性、可靠性、及时性和准确性，降低或避免各种风险，促进企业经营管理水平的持续提高，实现既定的企业目标，对所属单位和员工的行为进行规范和约束，对所拥有的财产进行有效利用而实施的一系列的方法、程序和制度的总称。
　　二、我国企业内部控制存在的问题
　　若企业的内部控制较为薄弱，必然会导致财务管理出现不同程度的失控，也为贪污腐败打开了缺口，为违法乱纪提供了滋生的土壤。部分职能单位私设“小金库”，企业资金管理混乱，有些部门负责人还私自对外投资，甚至发生企业负责人携巨款外逃的现象。出现这些现象的根本原因在于企业领导人对内部控制重视程度不够，相关内部控制规章制度没有落实到位等造成的。总而言之，这些现象的产生都是因为缺乏有效的内部控制而造成的。就目前而言，我国企业内部控制的主要问题表现在以下几个方面。
　　1、会计造假行为严重，导致会计信息失真
　　一方面我国部分企业因为内部控制力度不够，会计基础工作薄弱，账目混乱不清，导致财产不实、数据失真。有些部门为了追求工作业绩，掩盖真实的企业经营状况，故意变造会计账簿，伪造虚假会计凭证、会计报表等等导致了企业会计造假现象严重。另一方面部分企业会计人员素质较低，而且人员配置不够，导致会计人员工作量大，审核、复核流程趋于形式，进而产生记账错误、资料丢失、审批手续不全、核算不实等，造成会计失真。
　　2、企业内部控制环境不够完善
　　诸多国有企业改革后，虽然在形式上设有法人，但是由于国有企业的特殊性，其产权不清，民主程度不够等原因，实际上并没有形成有效的内部分权机制，权力过于集中现象非常普遍，这就导致了内部控制的执行能力大大降低，监督机制基本是形式，没有发挥其应有的效力。再者企业内部高层对内部控制的认识不足，重视程度不够，法人治理结构有待进一步完善等，最终导致内部控制难以发挥应有的功效。
　　3、企业财务管理水平较低，内部控制的基础十分薄弱
　　近年来，我国的国民经济高速增长，综合国力大大增强，人民生活水平得到了显著提高，诸多企业也得到了前所未有的快速发展，但是不容忽视的是企业内部控制意识淡薄，财务管理极为松散、会计人员责任心不强等等问题较为普遍，经济犯罪严重。比如企业领导人受贿贪污、会计人员做假账恶意侵吞企业财产、甚至诸多企业领导人员利用职务便利，将企业共有资产变为囊中之物等。我们深入研究不难发现，出现这些现象的主要原因是企业内部控制制度不健全、内部控制意识淡薄、监督管理手段落后等。 [论文网]
　　4、内部控制制度执行的监督检查力度薄弱
　　部分企业内部控制制度只是墙上挂挂，走走形式并未真正落到实处，遇到监督检测也是敷衍行事。内部控制监督检查部门所管理的范围也较有限，常常是以点带面、以偏概全，缺乏全面性、科学性、完整性，甚至在不同的部门执行不同的标准，这样大大削弱了内部控制监督管理部门的权力，各部门的自觉性和警觉性也十分低下。
　　三、影响企业内部控制的因素分析
　　企业内部控制的落实情况主要受到以下几方面的影响，这些因素是不可分割的有机整体，它们共同影响着企业内部控制的实施。
　　1、控制环境
　　一般而言，企业内部控制环境受到以下几个方面的影响：一是管理者对内部控制的重视程度。管理者是否重视企业内部控制，能否严格遵守企业内部控制制度，为员工做好表率，直接影响到企业员工遵守内部控制制度的积极性。只有管理者以身作则，企业员工才会严格遵守，各负其责，认真落实内部控制制度，积极参与内部控制建设。二是董事会。董事会作为股东大会授权管理企业的最高权力机构，它对企业的日常管理肩负者重要责任，且负责批准重大决策，为企业的发展制定总体方向，所以董事会对企业内部控制的实施影响巨大，此外它还担负着完善内部控制制度的责任。三是组织结构。企业组织机构是指各部门之间的排列顺序、集散状态，以及相互关系，是协调和控制企业经营管理活动的整体框架。企业建设合理的组织结构，有利于提高生产效率，实现专业化分工，它是企业内部控制有效实施的基本前提。四是人力资源政策。科学的人力资源政策有利于留住企业人才，为企业的发展出谋划策，同时也是保证内部控制有效实施的关键因素。好的人力资源政策有助于提高企业员工素质，对贯彻和执行内部控制有很大的帮助。五是企业文化。企业文化是企业发展的灵魂，它是一种无形的力量将全体员工凝聚在一起。企业文化对内部控制也难免会产生影响。
　　2、信息与沟通
　　围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能够取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并通过这些信息的交换，使整个组织目标得以有效实现。所以，想要建立完善的内部控制体系，就必须拥有一套健全的信息传递、沟通与反馈的信息系统。企业对人、财、物等资源的管理和控制也正是通过对相应的信息收集、处理、传递来实现的。信息的沟通又可以分为横向信息和纵向信息。一般而言，纵向信息是协调公司上级和下级的活动，纵向信息系统是针对不断增长的纵向信息容量的一个战略，包括分送给管理者的定期报告、书面信息和以计算机为基础的沟通。横向信息指的是同级部门之间的沟通和协调，它有利于消除部门与部门之间的障碍，提高部门间的合作协调能力，为企业的发展共同努力。

　　3、监督
　　企业内部控制作用能否有效发挥，其关键依赖于对内部控制的实施过程进行恰当监督，有效的监督是内部控制质量的重要保证。监督是一个过程，它逐渐由各部门、各员工之间转向整个公司、全体员工之间的相互监督，监督不再是监督部门工作内容，同时也是每个员工的工作职责。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，在监督过程中，一旦发现错弊我们就应该及时指出，并予以纠正，定期将企业内部控制存在的问题反馈给企业经营管理者，及时对企业管理的疏漏及内部控制的薄

弱部分进行必要的调整与改进，减少企业损失。可见，监督的实质是对企业内部控制的一种再控制行为。
 　　四、优化企业内部控制以完善财务管理的对策
　　在市场经济的大环境下，企业面临着残酷的竞争，要想在日益激励的竞争环境下取得长足发展，企业必须高度重视内部控制，并建立完整的内部控制体系，进一步完善企业财务管理，保障企业健康稳步发展。具体而言，我们应该从以下几个方面做起。
 　　1、注重人员综合素质的提高
　　企业员工作为内部控制的实施和执行者，他们是解决经营风险、会计风险的主体。因此我们应该加强对会计从业人员的思想教育，树立全员内部控制的意识，从每个员工做起，从每件小事做起。制定严格的会计人员轮岗和休假制度，对下属单位和部门进行强制会计委派。在会计人员接替交接工作时，以往日常工作中存在的问题和差错就能较为容易地被暴露出来。强化轮岗工作制度，轮岗可以消除部分员工盗用和侵占企业财产的念头；定期对企业的会计人员进行综合考核，一旦发现问题严肃处理，以儆效尤，充分调动会计人员的工作积极性和责任感。
 　　2、实现内部控制和财务管理有效衔接
　　企业通过内部控制来实现提高公司治理效率，一般而言公司的治理效率和经营效率是一致的，即追求公司利益。企业内部控制和公司治理都必须以均衡为基本原则，企业要改变重经营轻管理的理念，充分认识财务管理在企业在的核心地位。因此，我们要明确财务管理在企业中的职能，强化财务管理重要作用。我们要站在企业长远发展的角度去考虑问题和决策，有效地克服管理弊端，消除领导集权现象，将所有权与经营权分离，设立独立的财务管理机构，细化财务管理的各个岗位职权，要积极培养和选拔有现代财务管理理念的管理人员，充分信任财务人员，保证财务管理机构合理配置资金的自由。
 　　3、加强企业内部控制，完善集团财务管理体系
　　在市场经济飞速发展的今天，强化企业内部控制必将有利于财务管理体系的进一步完善，对企业长远发展也具有十分重要的作用。企业的内部控制应该涵盖企业经营活动的各个方面，如生产、销售、才人、仓储等，其中财务控制是企业内部控制的主要内容。因此，企业应该结合自身各子公司组织机构特点、经营规模大小、经营水平，以及公司现阶段财务管理现状等，制定合理的、科学的财务管理目标。同时结合企业发展的中长远规划，制定完善的企业财务管理体系，强化对子公司财务运转的动态监管和审计控制，发现问题及时解决问题，建立健全的财务管理制度，制定标本兼治的措施，努力从源头上加以防范和解决。
 　　4、强化内部控制对企业高层的控制
　　我国企业财务管理方法上面依然比较落后，整体而言，企业内部控制实施的主、客体都是该企业的全体员工，同时全体员工也是内部控制的对象。但是在内部控制实施过程中，普遍存在这样一个问题：受控制的人群主要还是普通员工，而高层的管理人员只是凌驾于企业的内部控制制度之上。也就出现了企业员工必须遵循相关要求，但是经营管理者却拥有特权放松了对自己的要求，最后员工怨声载道。因此，我们要使企业内部控制落到实处，切切实实地促进和优化企业财务管理水平，就要求企业内部管理层人员从小事做起，以身作则，真正为员工树立榜样和先锋模范作用。企业高层管理者要从思想上提高对内部控制的认识，管理理念上增强创新能力和创新意识，管理模式上面做到与时俱进，管理方法上独辟蹊径。
 　　总而言之，企业内部控制制度能否建立、控制措施能否落到实处，对于降低企业经营风险、规范企业会计行为、强化企业经验管理、提高财务管水平等具有十分重要的作用。
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