税收理论与实务课程教学改革的创新研究

　　税收理论与实务是财务管理专业的核心课程。通过学习，学生要熟悉各税种的基本规定、计算方法，掌握各税种的综合运用及筹划，为以后实际工作打下坚实的基础。但从目前的教学过程及结果看，还存在不少问题。
　　一、目前税收理论与实务课程教学中普遍存在的问题
　　随着税法改革的频率加快，税法教学内容也越来越丰富，教学计划课时却仍然保持不变甚至在削减。在这种情况下，教师为完成教材内容往往以讲授为主，没有充足的时间采用案例教学、课堂讨论和实践等费时较多的教学方法。这对于学生的知识掌握非常不利。税法课程有一定的理论性，但更注重实务的操作，理论教学与实践教学是教学体系的两个重要方面，贯穿于教学的全过程。但目前这门课程只有理论教学而没有实践，不利于培养学生的具体税务操作能力或综合筹划能力。
　　鉴于这种状况，本文认为，税收理论与实务课程运用案例教学法，配合税务的操作软件，能使学生在掌握理论的基础上提高学习效率，获得操作实际税务问题的能力，从而适应社会对创新型财务管理人才的需求。
　　二、案例教学的适用性
　　案例教学（case method）是由美国哈佛法学院前院长克里斯托弗·哥伦布·朗代尔（c.c.langdell）于1870年首创，后经哈佛企管研究所所长郑汉姆（w.b.doham）推广，并从美国迅速传播到世界许多地方，被认为是代表未来教育方向的一种成功教育方法。哈佛大学案例教学研究开发部主任、案例教学协会主席john boehrer教授对案例教学作了如下定义：“案例教学是一种以学生为中心对现实问题和某一特定事实进行交互式的探索过程。”
　　20世纪80年代，案例教学引入我国。案例教学有如下特点。
　　（一）独立思考
　　传统的教学方法一般都是教师独自讲解，内容枯燥且在实践中可能并不实用。课时紧张导致教师没有时间与学生互相交流，这直接影响到学生的积极性和学习效果。案例教学中没有教师会告诉学生应该怎么做，而是要求学生根据教师所给案例，自己去独立思考和分析，这就使得乏味的学习变得生动有趣，富有创造力。
　　（二）重视互动
　　由于高校扩招，班级编制越来越大。教师与学生互动的时间越来越少，教师甚至无法了解学生掌握知识的程度，而考试往往都是对“死知识”的测试，考试成绩在很大程度上不能反映实际的掌握能力。案例教学以分组的形式进行讨论，每位学生都必须就自己和他人（或他组）的方案发表见解本文由论文联盟http://收集整理，教师进行实时点评。通过这种双向的经验交流，一方面能活跃学生的思维，开拓创新；另一方面也促进了人际交流能力的提高。
　　（三）注重能力的培养
　　知识不等于能力，目前高分低能的现象比较普遍。根据毕业生普遍反映，在学校所学的知识，很难在实践中进行融会贯通运用。而案例教学具有启发性和实践性，是提高学生分析问题、解决问题的能力，将理论知识与实践有机结合并把知识转化成能力的有效途径。王学宝（2010）在财务管理教学中案例教学法的研究中提到，案例教学能提高学生的各项运用能力[1]。
　　综上所述，案例教学对于税收实务等实践型课程非常适用。但由于某些因素的限制，案例教学不能得到真正的实施。企业税务实训软件的引入，能克服这些不利因素，使案例教学的优势得到发挥。
　　三、企业税务实训软件的内容及与案例教学结合的优势分析
　　企业税务实训软件包括企业税务实训教学系统及企业电子报税系统两大部分。前者包括“理论学习模块”、“税务实训模块”及“学生考试模块”三部分；后者包括“开票系统”、“企业电子报税系统”、“企业所得税电子报税系统”三个部分。两大部分都是根据多个企业真实的原始资料加工整理编写而成。通过实训，可以让学生模拟企业纳税计算及申报工作的全过程，从而使学生对整个纳税业务有一个直观的认识。
　　目前由于课时安排紧张，在进行案例教学时，案例收集困难及一些其他制度保障上的原因，创新改革总是受到相当程度的制约。企业税务实训软件的引入，可以给教学改革开辟实践教学与案例教学相结合的新途径。
　　（一）缓解课时紧张的局面
　　由于课时原因，教师讲解完课程的全部知识点已经花去了大多数时间，没有时间再对案例进行讨论分析；或者在课堂上进行案例讨论，就没有时间进行理论知识的讲解。而课程中有些知识理论程度很高，要求学生纯粹从案例分析讨论中理解这些知识相对困难，应该通过讲授更高效率地掌握。
　　一般的案例教学，讨论分析占用大量的课堂时间，导致讨论不够充分，效果不够理想。而实训软件采用b/s架构和最新net的开发平台，只需在bbs或校园内网上开通，教师和学生可以在实验室、电教室、办公室及学生寝室或教师家里开通校园网的电脑上进行教学、讨论和考试。这就大大节约了课堂课时，同时也达到了案例教学的真正目的。教师用2/3的时间进行理论知识的讲解，案例的分析讨论可以用课余时间在与校网联网的电脑上分组进行，最后由教师用1/3时间对小组的案例报告进行分析及总结。
　　案例教学通常要求教师和学生付出更大的努力，只有双方的投入才能够达到学习的效果。没有投入就不可能学到知识，学生常常会发现自己的想法在与别人讨论时发生改变，这种改变是学习过程的标志。教师在时间及精力上的额外投入需要学校在分配制度上进行相应的保障。
　　（二）弥补案例收集困难的情况
　　除了课时问题，案例教学对教师来说另一个大问题就是案例的收集。精心收集案例是案例教学法的前提[2]。税收理论与实务涉及到我国二十多个主要税种，条款繁多，纵横交错，要使学生很好地理解和掌握理论知识，达到理论与实务的融会贯通，案例的切适性是最重要的因素。
　　企业税务实训软件有理论及案例两个模块，教师平时在课堂上讲解的，是软件中的理论学习模块部分。在目前的教学中，教师讲解完理论知识后，课外只是以布置作业的方式巩固所学内容，例题重复且缺乏创新性，所能起到的作用也微不足道。而软件中的实训模块及报税系统，都是根据真实的原始资料加工编写而成的多个企业纳税实务案例，涉及我国目前大多数主要税种。案例难易程度不同，学生可以自己根据掌握程度选择使用，真正实现个性化教学。
　　在软件中的“案例管理”模块，教师可以自己根据需要对已有案例进行修改，也可以根据学生掌握的实际情况添加全新的案例，这就弥补了教师课外收集案例困难的缺陷，使案例教学能真正地实施下去而不致流于形式。
　　四、实践基地实际案例与软件结合的优势
　　案例教学与软件结合教学，可以使学生从被动学习转为主动学习，同时也提高了理论知识的运用能力，但是理论知识与案例的学习仍然无法让学生真正有实践的感性认识。如果能让学生亲自下基层去寻找合适的案例，以弥补案例过于理论化的缺陷，这项改革的效果会更加明显。学校可以通过安排学生到企业进行短期实习，来提高其企业操作的能力[3]。
　　校企实践基地是学校设立在地方上的实践基地，是集实践教学、科研开发和学生就业于一体的校、企共建的虚拟园区式“教学、科研、社会服务”实践创业综合平台。在教师的指导下，学生以团队合作的形式，深入到实践基地进行社会实践，同时收集相关的税收案例，由学生团队组织对案例进行讨论和分析，进而在教师的指导下进行税收方案的优化，最后再由本组成员向其他组成员和教师进行专题汇报。通过这种方式，将课堂教学延伸到企业实践中去，能够提高学生的学习兴趣和求知欲，进一步培养学生动手能力和处理实际问题的能力，在此过程中能大大增强学生的职业判断能力和人际交往能力。
　　通过税法理论要点讲解，结合软件的案例教学，进而结合多个校外教学基地，辅之以税务典型案例的讨论与分析、实务实际案例的调研与分析等形式，能够拓展学生的视野，充实学习内容，构建高起点的学习和能力培养的平台，对学生掌握税收实务课程有相当重要的意义，也为学生今后从事税务方面的工作打下良好的基础。