关于如何保持我国税收与经济协调发展问题的再思考

 税收是国家为实现论文联盟http://其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿地、强制取得财政收入而发生的一种分配关系。这种分配关系的主体是国家，客体是劳动人民创造的国民收入和积累的社会财富，目的是为了实现国家的职能。税收和经济增长的关系可以简单概括为经济增长决定税收增长，而税收增长又反过来促进经济增长[１]。2010年10月正式发布的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》），为我国未来五年的经济发展提供了有利的保障，对我国调整经济增长结构、实现经济发展方式转变具有重要意义。在此背景下，本文就如何理顺税收和经济增长的关系、保持税收增长和经济增长协调发展方面进行探讨。
　　 一、税收和经济增长的相关理论分析
　　 （一）经济增长决定税收增长
　　 1、经济增长能够扩大税源。从广义上看，税收的本质是参与剩余价值的再分配，如果没有物质生产部门的劳动者创造剩余价值，那么税收将无从谈起。即经济的增长奠定了征税的基础，离开经济增长，税收就好比无源之水、无本之木。从狭义上看，目前我国的主要税种有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等。虽然每一税种的课税主体归属不同，但各个税种纳税主体纳税基础是一致的，不论是销售货物或提供劳务的单位和个人，还是转让无形资产的单位和个人或者是实行独立经济核算的企业或组织，都必须拥有一定的经济实力。这是每个税种设置的前提和顺利、平稳开征的保障。
　　 2、如果国家或地区经济增长了，也就意味着企业发展状况良好、个人收入水平提高，那么在税率不变的前提下，税收收入也将随着税源总量的增加而相应地增加。
　　 3、经济形势直接影响税收政策的制定。经济繁荣时，政府大多采取增加税收的手段以抑制经济过快发展，相反地，经济衰退时，政府则会通过减税、降低税率等方式刺激总需求。
　　 总之，不同阶段的税收政策的调整和实施，都是为了满足经济发展的需要。2008年，我国为了应对金融危机，审时度势采取了结构性减税措施，例如：免征储蓄存款利息所得税、将企业所得税税率下调至25%、将证券交易印花税税率由3%下调至1%、提高出口退税率等。由此可见，经济增长决定税收增长有其内在必然性，有什么样的经济总量，就要求有什么样的税收收入水平与之相适应。
　　 （二）税收对经济增长具有促进作用
　　 1、税收为经济发展提供了坚实的物质保障。税收是财政收入的主要来源，政府依靠税收能够更好地进行经济建设和社会管理等。离开税收提供的物质基础，政府职能将很难得到履行。
　　 2、税收是经济宏观调控的重要杠杆。当经济增长过快、过热，实施紧缩性税收政策，有助于缓解经济发展的势头、平抑通货膨胀；反之，当经济出现衰退时，实施扩张性税收政策，有助于刺激投资，保持经济增长。同时，针对不同产业、不同地区采取不同的税收政策，有助于促进产业结构调整，优化和缩小地区差距。
　　 3、通过税收调节不同行业及个人的收入，有助于缩小收入差距、构建和谐社会，实现社会分配公平，促进共同富裕。
　　 二、构建回归模型对税收与经济增长进行实证分析
　　 （一）建模思路
　　 本文试图建立gdp与tax之间的计量回归模型，通过实证分析论证税收对经济增长具有促进作用。
　　 1、选择变量。本文的模型中是以我国国内生产总值的自然对数值ln(gdp)作为被解释变量，以各项税收收入的自然对数值ln(tax)作为解释变量，以此来分析经济增长和税收之间的关系。
　　 2、数据来源。本文的原始数据gdp和tax均来源于国家统计局统计年鉴，时间为1990—2009，模型中的变量是通过对原始数据取自然对数值获得的。
　　 （二）数据分析
　　 考虑因变量与解释变量是否存在线性关系，绘出ln(gdp)和ln(tax)的散点图，可知两者之间具有显著的线性关系。
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　　 （三）建立模型
　　 1、根据经济理论构造模型
　　 ln(gdp)=a+bln(tax)+μ(1)
　　 其中ln(gdp)代表对国内生产总值取自然对数，a代表常数,b代表线性回归系数，ln(tax)代表对税收收入取自然对数，μ(1)为回归残差，以此模型来分析税收收入对国内生产总值的弹性。