我国重污染行业上市公司环境经营等级评价研究构思

　　一、问题的提出
　　2011年12月13日，21世纪经济报道发表《江铜“污染门”：设施领先下的环保隐忧》一文，指出：“来自新华社最近的报道，江西铜业（600362.sh）旗下德兴铜矿所在地下游紧邻德兴市的乐平市深受污染之害，受污染规模涉及9个乡镇约42万人。……这已经是年内江西铜业面临的第二次环保事故。”回顾2010年，上半年，国内重污染行业上市公司频频出现重大环境污染事故，其中紫金矿业和中金岭南故意拖延披露事故信息，严重加剧了环境污染损害。近些年还有众多上市公司因环境污染问题被环境保护部点名批评并要求整改，重污染行业上市公司的环境问题变得越来越严重。这充分暴露出我国上市公司环境信息披露制度和企业环境行为评价制度（国家原环境保护总局在2005年就开始推行企业环境行为评价工作）还不完善。对此，2010年下半年，环境保护部相继发布了《关于进一步严格上市环保核查管理制度加强上市公司环保核查后督查工作的通知》（环发[2010]78号）和《上市公司环境信息披露指南（征求意见稿）》，强制16类重污染行业上市公司披露年度环境报告和临时环境报告。虽然这很大程度上解决了规范重污染行业上市公司环境信息披露的问题，但是如果仅仅强制重污染行业上市公司披露年度环境报告等环境信息，却不分行业利用公司环境数据信息去科学量化评价行业内所有上市公司环境绩效水平，并建立相应的惩罚与奖励，重污染行业上市公司环境信息披露将流于形式，无法激励公司追求高环境绩效，未来上市公司仍将沿袭“先污染后治理，先破坏后恢复”的不科学发展思路，环境污染事故随时可能再发生。那么，什么样的企业环境绩效评价体系才能将可持续发展的环境责任内生为企业主动环境战略和环境策略行为的目标，这是一个值得研究的环境管理问题。
　　二、 国内外相关研究与现状述评
　　目前，国外单一的企业环境绩效等级评价体系还
　　收稿日期：2012?11?08；修回日期：2012?01?06
　　基金项目：国家社科基金重大项目“基于cge模型的产业结构调整污染减排效应和政策研究”（11&zd043）；教育部人文社会科学研究青年基金项目“基于利益相关者深度参与环境监管的企业环境经营等级评价体系研究”（10yjc630170）；湖南省自然科学基金资助项目“重污染行业上市公司环境经营度评价理论与实证研究”（12jj4076）；湖南省教育厅科学研究优秀青年项目“湘江流域重污染行业企业环境绩效评级与长效提升机制研究”（12b038）；中南大学985工程“两型社会”研究基地资助项目（znlx1111）
　　作者简介：罗文兵（1978?），女，湖南湘乡人，硕士生导师，湖南科技大学商学院副教授，中南大学商学院博士研究生，主要研究方向：环境管理，会计理论与实践；刘爱东（1950?），女，山东高唐人，博士生导师，中南大学商学院教授，主要研究方向：反倾销会计战略与公司理财，环境管理会计理论与实践；邓明君（1976?），男，湖南宜章人，硕士生导师，湖南科技大学商学院副教授，主要研究方向：产品碳标签制度，物质流成本会计.
　　不多见。主要出现了不少企业可持续发展等级评价体系，这些等级评价体系基本上都包含了可持续发展的三个侧面，即经济、环境和社会，环境绩效评价是评级中的一个重要内容。这些企业可持续发展等级评价体系大致分为三类：① 企业社会责任评等机构的等级评价方法，包括business ethics magazine、centre info、coreratings、ethibel、innovest、oekom、serm、trucost等；② 金融市场的企业可持续发展指数及sri基金评比指数，涵盖了advance sustainable performance indices （aspi）、djsgi、ftse4good、kld-nasdaq、domini 400 social index、vanguard calvert social index fund、meritas、insight、henderson、 jupiter、morley、isis 和sumitomo trust 等；③ 环保团体的评比鉴定方式，包括了美国硅谷毒物联盟（svtc）、sierra club、the state public interest research groups（pirgs）和grass root recycling network（grrn）等[1]。其中，这些等级评价体系大致采用了以下几种方式来评等级：根据利益相关者提供的资讯进行评分、搜集公司内外部资料并进行评分、搜集公司内外部资讯并通过外部查证、分行业制定风险分析标准并进行评分、利用问卷搜集资料并进行评分、通过英国伦理投资研究组织（eiris）搜集公司资料并分析、自行搜集资料并分析，评分方法大致有算术平均、权重加总、分成四等、分成五等、分成七等和分成十二等，这些方式和方法的严谨度各有高低[2]。国外已有的企业可持续发展等级评价体系中，innovest和oekom中的企业环境绩效评价体系更具科学性，考虑了行业和产业特点，涉及到企业经营各个层面，更能满足利益相关者的环境信息需求，符合未来发展趋势，但评级结果仅服务于投融资机构，不对外公开。并且，其通过深入企业开展详细调查的复杂等级评价模式，是否能够应用到一国资本市场中的某重污染行业内所有上市公司还有待研究。亚洲国家中，印度尼西亚环境影响管理局于1995年实施“污染控制、评价和评级计划（proper）”，但它只对企业造成水污染的程度进行分色评级，并将结果在媒体上公开。日本的企业环境绩效评级发展迅速，有朝日新闻和文化基金会、日本经济新闻公司、东洋经济新报社、可持续发展管理评定机构、ntt数据机构的管理咨询公司和teco组织等相关机构开展了企业环境绩效等级和排序评价的实践。其中，日本经济新闻公司在1999年就构建了企业环境经营度评价体系，每年都对日本相关企业进行“环境经营调查”，该等级评价体系经历过四次大的修正，包括经济、环境和社会三个层面，其环境层面涵盖资源循环、针对全球温室效应的产品对策和物流对策等六大方面环境绩效指标，采用了百分制评级方法。日本企业环境经营度评价体系采用简单的问卷调查方式评级，未分行制定评级标准，还存在严谨度低的问题，但其体系中采用的环境管理层面划分很值得借鉴。