论文 关键词：商业银行  风险预警  研究体系
　　论文摘要：商业银行风险预警研究体系架构主要由责金转移定价、成本分摊、预期损失和资本分摊组成。
　　商业银行风险预警研究体系架构主要由资金转移定价、成本分摊、预期损失和资本分摊组成。成本分摊是商业银行建立风险预警研究体系的—个非常重要的环节。商业银行如要准确地进行风险预警分析，就应该对产品、客户以及机构的盈利性进行分析，就必须考虑成本分摊问题。
　　实施成本分摊有利于衡量产品、客户和业务线的盈利性；有利于进行持续的成本管理和预算管理；有利于商业银行的产品定价；有利于建立更为准确的预警朝究体系。国际领先银行主要采用作业成本法(activitybasedcosting，abc)，但纵观国内的商业银行，业务流程在网点层面基本没有实现标准化，且缺乏实施作业成本法所必需的大量基础数据。笔者认为，国内商业银行的成本分摊尚处于从无到有的转变过程之中，商业银行在考虑成本分摊问题时，应简化具体操作过程，提出切实可行的方案。
　　成本分摊的模式主要有三个关键点：—是成本分摊思路的选择，二是成本的界定。三是合适分摊方法的选择。需要指出的是，成本分摊需要，银行接受怎样的战略定位决定组织变革的方向，从而决定相应的成本分摊模式。下面将就这八方面进行具体讨论。
　　l成本分摊思路的选择
　　成本分摊是指将特定 会计 期间内发生的各项成本，向产品进行分摊，以充分反映产品应承担的成本信息。银行成本主要是期间费用，银行成本的分摊主要是费用的分摊。各项费用依据其与业务的相关性，可划分为直接成本和问接成本。直接成本是指直接用于产品销售或业务活动的费用支出；间接成本是指那些没有直接用于产品销售或业务活动，但间接支持产品或业务活动正常运转的成本。此外，还存在为了整个经营机构正常运行所需的各类支出。具体而言，商业银行需要分摊的成本可以分为三类：一是直接发生的成本。即直接在责任中心之内发生的成本费用，如人事部的员工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基础设施的费用，由受益部门共同分享，但成本中心往往不能控制使用价格，如大楼走廊、电梯。三是转移成本。是发生在某—个成本中心，但另一成本中心受益的成本项且，也就是通常所说的“内部购买”，如财务部门要求信息科技部门为其开发的分析系统。成本分摊主要有两种思路，一是完全成本分摊，二是部分成本分摊。
　　完全分摊法的思路是根据全行不同类型责任中心提供内部服务的顺序和交易处理量，来分配所有的间接成本或日常管理费用到利润中心。部分分摊法仅仅将各类直接成本分摊到产品等成本对象而不分摊间接费用。部分分摊法也可分为两种。第一种方法是预期成本分摊法：银行根据全年需达到的业务量在年初估算的预期单位成本，预期单位成本考虑直接费用、间接费用，费用分摊最终由预期单位成本和实际业务量共同决定，预舰单位成本同实际单位成本的差异由发生费用的责任中心承担。第二种方法是标准成本法：作业成本法中最著名的就属标准成本法。标准成本法—般是在分析操作标准、时间、动作以及工作流程的基础上估计出的单位标准成本。标准成本往往是最有效率的，是理想化的单位成本。最终费用分摊是由标准单位成本和实际业务量共同决定，实际成本同标准成本的差异由发生费用的责任中心承担。
　　2银行成本中心的界定
　　成本中心的界定需要从责任中心谈起。 企业 泛关注它丛整个社会出发考虑企业行为对社会的影响更加强调对社会公众利益的保护。那么在我国银行主导的 金融 体系下．应构建全面的风险管理体系。
　　责任中心是衡量风险管理体系的最基本层次，主要包括利润中心和成本中心。利润中心是直接面对客户进行产品销售或服务，有销售指标并要对收^及最终的盈利负责任。成本中心是那些没有销售任务，不直接面对客户进行销售或服务的部门，通常没有收入，但却起着对利润中心支持和服务的重要作用。
　　为了能使成本中心的设置符合统一性、标准化，银行在设置成本中心时应该遵循以下六项原则：
　　a成本中．的设置应从工作职能出发归集不同性质的费用；
　　b成本中心的设置与部门的设置相互分离；
　　c根据不同职责设置成本中心以更好地管理和业绩；
　　d成本中心的设置应该建立在成本效益的基础上，以便准确分摊成本；
　　e成本中心的设置要遵循系统化、规范化要求。
　　3合适分摊方法的选择
　　成本中心向下分摊成本有三种方法可供选择：
　　第一种叫直接分摊法。即将成本直接分向最底层，如产品、客户、客户经理。这种方法不经过中间方，具有简单直接的优势，但难以处理管理／支持的成本分摊问题，一般没有办法找到—个合理的分摊因子将这些费用直接分摊到产品上。

　　第二种叫顺序分摊法。在银行中，各支持中心在为业务支持中心和分支行、网点提供服务的同时也相互提供服务。顺序分摊法的好处是在各个支持中心之间相互提供服务时，可以较为准确地 计算 各支持中心的成本分摊情况。顺序分摊法首先要确定一个分摊服务成本的序列。一般将为其他支持中心提供服务最多的部门排在序列第～位，依次类推，把各支持中心按向其他支持中心提供服务的多寡在序列中排序，提供最少服务的支持中心将被排在序列的最后—位。
　　第三种叫同时互分法。在顺序分摊法里，每—个成本中心分摊完毕后，将关闭此成本中心，不再接收任何费用的分摊，而同时互分法则是每个成本中心接受其享受服务的部门分摊，然后再反复向其服务的成本中心分摊。
　　4商业银行成本分摊的选择