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《事业单位内部控制的现状、内容与措施》---会计论文发表

摘 要： 文中论述了事业单位内部控制的现状、内容与措施。

 

关键词：加强；事业单位；内部会计；控制对策

 

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制，是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。

 

一、事业单位内部会计控制的现状
长期以来，事业单位最重要的特性就是不以盈利为第一任务，因此形成了重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局，尤其是内部会计控制存在一些普遍性的问题。

 

（一）对内部会计控制重要性认识不足
目前，多数事业单位的负责人缺乏对内部会计控制知识的基本了解，对建立健全单位内部会计控制的重要性和现实意义的认识不够，认为建立和实施内部会计控制是财务部门的职责，与其他职能部门关系不大；对已经建立的内部会计控制制度执行力差，普遍没有独立的内部审计人员对其执行的检查，同时更缺乏各部门的配合。

 

（二）内部控制体系够完善，业季流程不尽合理
许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，出纳兼任记账、出纳兼任档案保管、记账兼任复核等等不合理兼岗现象较为普遍。许多单位长期实行“一支笔”审批制度，授权审批的金额界限不明，影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。流程控制体系很不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或者流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上。部门预算涵盖范围有限，追加项目很多，弹性较大，且部门预算没有在单位按组织体系细化，影响了部门预算的实施效果。

 

（三）内部会计控制实施环境较差
内部会计控制制度不健全，部分控制手段缺失。有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，在执行过程中存在一定矛盾；有的单位内部会计控制制度陈旧，没有按照新财经规章制度及电算化条件改变而进行修改、补充；有的单位内部制度职责划分不清、奖惩标准不明确、制度与制度之间相互矛盾等，严重影响了内部会计控制的实施。

 

（四）会计基础工作薄弱
一方面会计信息质量不高，有些单位的原始票据不能反映经济业务的本来面目，随意扩大开支范围，提高开支标准，虚报冒领；有些单位不按财务会计制度的有关规定准确进行会计核算，存在“坐收坐支”、大额付现，收入不按国家规定管理，挪动、截留、转移资金、隐瞒收入，私设“小金库”等现象。另一方面缺乏事前财务管理，预算资金的使用缺乏计划性，对本单位资金缺乏统筹管理安排，经费使用存在一定的盲目性，降低了资金的使用效率，影响了单位的长远发展。

 

（五）部分事业单位会计人员素质不高
由于部分事业单位规模较小，业务简单、任务量小，对会计人员业务素质要求不高，甚至有些单位会计是由没有经过专业教育和培训的人员临时兼任。这些低素质会计人员缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，特别是在部分内部会计控制制度缺失的条件下，更容易产生不应有的损失。

 

二、事业单位内部会计控制的主要内容目标
事业单位内部会计控制的内容是指单位涉及会计事项的各项经济业务，其目的是保证事业单位内部的一系列经济业务都必须按照既定的计划严格执行，防止单位内部可能出现的差错和舞弊行为发生，确保会计信息的真实。具体包括货币资金、收入、债权债务、实物资产、工程项目、筹资、采购与付款、投资、担保等各个环节的会计控制。

 

（一）工程项目会计控制
规范工程项目决策程序和责任制度，加强对项目招投标、承发包等关键环节的控制，推行项目会计委派制，防止工程项目中的经济犯罪行为发生。

 

（二）货币资金的会计控制
即动作不相容职务相分离、授权、批准、会计系统等内部会计控制方法，对货币资金收入、保管、支出等全过程中的关键控制点做出较为严格的规范。

 

（三）实物资产的会计控制
即从实物的取得、保管、领用、发出、盘点、处理等环节找出关键控制点，采用授权批准、会计记录与实物保管相互分离的制约，非实物保管人员无权领发货物等一

系列控制方法，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。

 

（四）采购与付款会计控制
建立并实施采购决策环节的相互制约和监督机制，防止采购过程中存在回扣现象而导致资金流失或采购物资质次价高等问题的发生。

 

（五）筹资活动的会计控制
合理确定筹资规划、结构和时机，选择筹资方式、降低筹资成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、高效使用。

 

三、事业单位内部会计控制的主要措施
（一）建立健全内部会计控制制度，提高财务管理水平
对于事业单位的内部会计控制，必须完善相关的管理制度，规范内部管理体系。一是根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，注意横向与纵向关系上的相互牵制作用，做到“按责设岗、按岗设人、职责明确、相互制衡”，预防发生错误，保证会计岗位设置的合理性和有效性，保证会计系统控制的有效实施。
二是认真抓好规范会计基础工作，把经济业务按照客观要求来规定其会计处理程序，使会计处理规范化、标准化、避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。
三是建立包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账薄设置与记账要求等内容的完善的会计处理程序，通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。
四是加强事业单位的预算编制，执行和分析，明确预算项目、建立预算标准、规范预算程序，及时分析和控制预算差异，确保预算的执行。
五是对已完成的经济业务记录进行内部稽查与审计，即对预算、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资的安全性等方面加以全面控制。

 

（二）建立内部会计控制考核评价机制
研究选择适合本单位的内部会计控制考核评价方法，建立相对完善的制度体系。设立专门机构或指定专人具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，不定期或定期地对自己的内部会计控制系统进行评估，评估内部会计控制的有效性及其实施的效果、本论文来源于无忧论文网（http://www.51lunwen.com/ ）效率、以期更好地达成内部会计控制的目标。另外，还要建立严格的奖惩制度，对内部会计控制执行好的部门进行奖励，反之则令其整改，必要时对相关人员进行处罚，以保障内部会计控制制度的严格执行。

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（三）要加强事业单位负责人及单位高层管理人员的认知教育
增强单位负责人及领导班子的法律意识与学习活动，深刻理解《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。事业单位负责人是单位内部会计控制执行好坏的关键，加强对财务知识培训和内部控制制度建设方面的学习将会使单位内部会计控制执行力提升到新的水平，更加有效地利用财会信息进行决策，实施控制，落实奖惩等，为内部管理更加科学打下坚实的基础。