论文关键词 审计风险　会计信息系统　特征分析　对策
　　论文摘 要 计算机网络技术的广泛运用实现了会计工作的信息化趋势，新会计信息系统的运用给会计人员的工作带来了较大的挑战，审计风险则是会计信息系统运行中需要重点考虑的问题。基于此，本文对审计风险在会计信息系统下的特征及对策进行了探讨。  
　　 
　　会计电算化是单位会计信息系统的标志，对于单位财务信息的处理有很大的促进作用。但新会计模式的推广给会计人员的工作造成了一定的难度，使得了会计信息系统的审计风险增大。由于会计信息系统的审计风险不容易察觉，一旦风险发生后则会造成巨大的经济损失，这是单位管理中必须要注重的问题。而广大审计人员在对会计信息系统审计过程中，必须从思想上认识到审计风险的危害性，然后选择科学的审计方法获得审计结论。 
　　 一、会计信息系统审计的风险 
　　 1.误报风险 
　　（1）会计信息系统里采用了计算机自动化处理技术，对原始信息数据编排处理后自行生成财务表格。尽管整个过程无需会计人员参与完成，但纸面信息变成了只有计算机才能识别的磁性介质上的代码，而会计人员在磁质代码的识别上还存在不足，这些往往会导致会计信息系统出现误报、错报等问题。（2）计算机是会计信息化控制的主要设备，单位的内部控制则调整为对人和机器的双重控制。在这种会计环境下，当被审计单位内部缺乏科学的控制制度时，对计算机数据和程序的修改后完全察觉不出来，这些都会给管理者私自修改信息创造条件。并且系统会遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，这些都使得审计重大错报风险增大。 
　　 2.检查风险 
　　 （1）检查工作的开展是为了避免虚假信息、错误信息的存在，其可以通过检查工作来实现各项数据的科学审计。面对计算机系统运行模式，内部控制融汇于财务软件之中，这就要求审计人员掌握足够的业务数据，对软件的控制能力综合检测处理。考虑到大部分审计人员在计算机操作技能、理论知识上还存在不足，若要想通过计算机对相应的数据信息审计检查，则常常会增加审计检查风险。（2）信息技术的发展促进了会计软件的更新，使得历史文件提取的难度降低。而很多重要的账户检测必须要依赖于单位的历史数据，若软件版本不断更新升级则会阻碍原始数据的处理。既降低了审计效率，也使得审计检查风险不断增大。 
　　 二、减小审计风险的有效策略 
　　 1.制定标准，执行准则 
　　对于会计信息系统制定科学的管理标准，对潜在的风险状况及时防范处理，这是降低审计风险的前提条件。计算机审计能够对单位信息进行有效地审查，对内部财务信息系统及会计工作进行科学的监测评估，对单位资金、各种资产实施密切跟踪，这对于审计风险的评估是有帮助的，可以从事前、事中、事后多方审计。单位制定审计准则过程中，需要将重点放在计算机系统内部控制上，要求会计人员按照标准对原始数据进行处理。此外，还需要构建与新情况相适应的审计准则，如：系统设计、开发、运行、维护等标准，这不仅满足了会计信息化的要求，也能给审计风险的评估创造条件。 

  　 2.定期检查，了解情况 
　　作为审计部门，应定期对单位开展审计检查，掌握单位经过管理的实际状况。在检查过程中需要把握的内容包括：（1）熟悉被审单位采用的会计软件情况、业务操作处理流程等，这样可以及时发现会计操作面临的风险隐患。（2）考核会计人员的职业素养，特别是会计信息系统的工作者，如：管理人员、操作人员、维护人员等，防止人为因素造成的审计风险。（3）创建审计信息库，对被审单位的信息系统创建庞大的信息库，这样可以方便单位调用资源。信息库中应涉及到单位各方面的信息，如：采购、销售、财务等等，从而了解被审单位的背景状况以及最新动态。利用信息库查阅资料，可降低审计部门的工作难度，将潜在的审计风险控制在最小。 
　　 3.内部控制，优化审计 
　　 从目前单位会计信息系统运行的状况看，内部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等两大块，这些主要可采取加强内外部安全机制、权限密码、完善软件功能、改进数据录入、优化信息传输等措施粗合理，保证审计风险得到有效控制。审计人员在调查被审计单位会计信息系统内部控制情况时，需注意检查被审计单位会计信息系统存在的缺陷，避免“假账真查”的问题的发生。通常可选择抽查原始凭证与机内凭证，通过两者之间的对比后发现问题。或者抽查打印日记账和机内日记账，对被审单位的报表取数公式严格检查，通过这样的方式来分析单位提供的财务信息是否属实。在检查时若发现各种问题，审计人员有权要求单位负责人配合处理，只有每一笔账务都检查到位才能降低审计风险。 
　　 4.选择软件，统一接口 
　　会计软件是信息系统的主要工具，单位在选择会计软件之后要保证数据结构的统一性。当前，单位要坚持采用会计管理及核算系统的标准数据接口规范，确保会计人员在使用时不会出现信息丢失等问题。标准数据接口规范是对所有正在使用的会计软件规定统一的数据输入输出格式，这样可以为审计人员的查询、审计工作提供方便，及时收集到单位相关的信息后进一步审计。制定标准数据接口规范能加快规范信息领域的各种数据信息，给税务部门的数据统计工作带来方便，为单位的日常经营工作提供指导。审计人员在操作中只需把会计软件中的输入文件调入审计软件即可，简单的操作流程可显著减少审计风险。作为财政部则应及时调整会计软件基本的功能规范，重视数据接口的标准的规定，这样可以增强各会计软件开发商对数据接口的革新优化。 
　　 三、结语 
　　总而言之，会计信息系统是未来单位财务工作的新模式，在会计电算模式里，会计人员应不断调整自己的工作模式，保证各项会计工作都能顺利进行。而审计部门在审计过程中，要注重单位各方面数据信息的收集，对审计风险严格控制，避免风险发生后给单位造成经济损失。 
　　 
　　参考文献： 
　　[1]冯纯纯,胡彦斌.浅谈会计信息系统审计.商业会计.2009(06). 
　　[2]冯守秀.浅谈审计风险及防范.广东审计.2003(08). 
　　[3]李俊.信息系统审计的组织方式及适用性.中国审计.2008(20).